El Impuesto de Transmisiones Patrimoniales (ITP): qué es, cómo se calcula y cuánto se paga en AndalucÃa en 2026
El Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos JurÃdicos Documentados (ITP-AJD), más conocido como ITP, es un tributo indirecto que grava determinadas operaciones económicas realizadas entre particulares o empresas fuera del ámbito del IVA.
Este impuesto afecta principalmente a:
- La compra de viviendas o coches de segunda mano.
- La constitución de préstamos hipotecarios.
- Determinadas operaciones societarias.
- Documentos notariales, mercantiles y administrativos.
En AndalucÃa, el ITP está cedido a la comunidad autónoma, por lo que la Junta de AndalucÃa es la encargada de su gestión, liquidación y recaudación.
¿Qué grava el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales?
El ITP-AJD se divide en tres modalidades diferentes:
1. Transmisiones Patrimoniales Onerosas (TPO)
Es la modalidad más habitual y la que se aplica en operaciones como:
- Compra de viviendas de segunda mano.
- Compra de vehÃculos usados entre particulares.
- Constitución de derechos reales.
- Arrendamientos no exentos.
Cuando una vivienda usada se compra entre particulares, no se paga IVA, sino ITP.
2. Operaciones Societarias (OS)
Grava determinadas operaciones relacionadas con sociedades mercantiles, como:
- Constitución de sociedades.
- Aumento o reducción de capital.
- Disoluciones societarias.
Actualmente muchas operaciones societarias están exentas, aunque deben analizarse caso por caso según la normativa vigente.
3. Actos JurÃdicos Documentados (AJD)
El AJD grava determinados documentos notariales, mercantiles y administrativos formalizados en España o que produzcan efectos jurÃdicos en territorio español.
Entre los actos más habituales sujetos a AJD se encuentran:
- Escrituras notariales.
- Préstamos hipotecarios.
- Declaraciones de obra nueva.
- Divisiones horizontales.
¿Quién está obligado a pagar el ITP?
El sujeto pasivo del impuesto es normalmente quien adquiere el bien o derecho.
Por ejemplo:
- En una compraventa de vivienda usada, paga el comprador.
- En determinados contratos de arrendamiento, el obligado puede ser el arrendatario.
- En AJD hipotecario, actualmente paga la entidad bancaria.
Cambios importantes en el AJD de las hipotecas
Desde la modificación normativa aprobada mediante Real Decreto-ley en 2018, el sujeto pasivo del Impuesto de Actos JurÃdicos Documentados en las escrituras de préstamo hipotecario es el banco y no el cliente.
Esto significa que:
- El banco asume el pago del AJD hipotecario.
- El comprador normalmente solo afronta gastos como la tasación hipotecaria.
Este cambio continúa plenamente vigente en 2026.
Cómo se calcula el ITP en AndalucÃa
Para calcular el Impuesto de Transmisiones Patrimoniales hay que determinar primero la base imponible y posteriormente aplicar el tipo impositivo correspondiente.
Base imponible: el valor de referencia catastral
Desde la entrada en vigor de la Ley 11/2021 de medidas de prevención del fraude fiscal, la base imponible del ITP se calcula tomando como referencia:
- El valor de referencia del Catastro, si existe.
- O el valor declarado en escritura si fuese superior.
En la práctica, Hacienda toma normalmente el mayor entre:
- el precio de compra declarado,
- o el valor de referencia catastral.
Por ello, antes de comprar una vivienda es muy recomendable consultar el valor de referencia del inmueble para evitar futuras liquidaciones complementarias.
Cuánto se paga de ITP en AndalucÃa en 2026
Actualmente, en AndalucÃa, el tipo general del ITP para la compra de vivienda usada es del:
7 %
No obstante, existen tipos reducidos en determinados supuestos, especialmente para:
- Jóvenes.
- Familias numerosas.
- Personas con discapacidad.
- Viviendas protegidas.
- Municipios en riesgo de despoblación.
Algunos tipos reducidos pueden situarse en:
- 6 %
- 3,5 %
- 2 %
- e incluso el 1 % en casos concretos.
Ejemplo práctico del cálculo del ITP
Supongamos la compra de una vivienda usada en AndalucÃa por:
- Precio de compra: 200.000 €
- Valor de referencia catastral: 215.000 €
En este caso, la base imponible será 215.000 €, al ser superior al precio escriturado.
Aplicando el tipo general del 7 %:
- ITP a pagar: 15.050 €
Plazo para pagar el ITP
El plazo actual para presentar y liquidar el impuesto es de:
Dos meses desde el dÃa siguiente al devengo o firma de la operación
La presentación se realiza ante la Junta de AndalucÃa mediante el:
Modelo 600
Dónde se presenta el Modelo 600 en AndalucÃa
El impuesto puede presentarse:
- De forma telemática.
- Presencialmente en oficinas liquidadoras.
- A través de gestorÃa o asesorÃa fiscal.
La Junta de AndalucÃa permite realizar gran parte del trámite online mediante certificado digital o Cl@ve.
ITP en el alquiler de vivienda
Actualmente, los contratos de alquiler de vivienda habitual y permanente están exentos del pago del ITP.
Por tanto:
- El inquilino no paga ITP en alquileres de vivienda habitual.
- Esta exención no siempre se aplica a alquileres turÃsticos o de uso distinto de vivienda.
Diferencia entre ITP e IVA en la compra de vivienda
Vivienda nueva
- Se paga IVA.
- Generalmente al 10 %.
- Además puede existir AJD.
Vivienda de segunda mano
- No se paga IVA.
- Se paga ITP.
Esta es una de las dudas más frecuentes en cualquier operación inmobiliaria.
Qué ocurre si no se paga el ITP
No presentar el impuesto dentro de plazo puede generar:
- Recargos.
- Intereses de demora.
- Sanciones tributarias.
- Comprobaciones de valores por parte de Hacienda.
Además, sin justificar el pago del impuesto, normalmente no podrá inscribirse la compraventa en el Registro de la Propiedad.
Preguntas frecuentes sobre el ITP
¿Quién paga el ITP en una compraventa?
El comprador de la vivienda usada.
¿Se paga ITP en vivienda nueva?
No. En vivienda nueva se paga IVA y AJD.
¿Cómo saber el valor de referencia catastral?
Puede consultarse en la Sede Electrónica del Catastro mediante certificado digital o referencia catastral.
¿El ITP se puede financiar dentro de la hipoteca?
Depende de cada entidad bancaria y del nivel de financiación concedido.
Conclusión
El Impuesto de Transmisiones Patrimoniales sigue siendo uno de los gastos más importantes en la compra de una vivienda de segunda mano en AndalucÃa.
Conocer:
- el tipo impositivo aplicable,
- el valor de referencia catastral,
- los plazos de presentación,
- y las posibles bonificaciones,
es fundamental para evitar errores, sanciones o costes inesperados en una operación inmobiliaria.
Antes de firmar cualquier compraventa, es recomendable revisar correctamente la tributación aplicable y calcular todos los gastos asociados a la operación.
